今年6月以來(lái)，長(zhǎng)江流域遭受?chē)?yán)重洪澇災(zāi)害，大量車(chē)輛被洪水浸泡，成為一堆廢鐵，這讓很多車(chē)主叫苦不迭。僅中國(guó)人民保險(xiǎn)公司九江分公司7月7日5時(shí)~7月9日11時(shí)接到的水淹車(chē)輛報(bào)案，就有350余起。那么，汽車(chē)泡水報(bào)廢后，車(chē)主如何通過(guò)享受稅收減免和退還減少損失?專(zhuān)業(yè)人士提醒，除了及時(shí)給保險(xiǎn)公司打電話進(jìn)行理賠外，也要及時(shí)辦理車(chē)船稅退稅、個(gè)人所得稅減免或企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除等涉稅事宜。

所有車(chē)主：可以辦理車(chē)船稅退稅

　　車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，以每年1月1日~12月31日為一個(gè)納稅年度。一般情況下，車(chē)船稅由車(chē)主在每年購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。根據(jù)《車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車(chē)船管理部門(mén)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　國(guó)家稅務(wù)總局九江市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)與行為稅科科長(zhǎng)劉俊提醒，由于車(chē)船稅的具體適用稅額由各省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，各地可能有所不同。以位于江西省的車(chē)主李先生為例，李先生3月1日購(gòu)入一輛排量為2.5L，核定載客人數(shù)5人，價(jià)值25萬(wàn)元的汽車(chē)。按照江西省稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定，該車(chē)型的車(chē)船稅年稅額為每輛660元，所以，李先生在購(gòu)車(chē)并辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，按照規(guī)定已經(jīng)繳納了2020年車(chē)船稅款660÷12×10=550(元)。6月15日，因遭受洪澇災(zāi)害，汽車(chē)報(bào)廢。此時(shí)，李先生可申請(qǐng)退還車(chē)船稅550÷10×7=385(元)。

　　目前，因車(chē)輛報(bào)廢而申請(qǐng)車(chē)船稅退稅的車(chē)主逐漸增多，但還有一部分車(chē)主并不知曉退稅政策。建議今年已辦理過(guò)車(chē)險(xiǎn)，并繳納了車(chē)船稅，又因洪澇災(zāi)害發(fā)生車(chē)輛報(bào)廢的車(chē)主，及時(shí)了解政策并辦理車(chē)船稅退稅。具體來(lái)說(shuō)，車(chē)主可到電子稅務(wù)局下載或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫(xiě)《退(抵)稅申請(qǐng)表》，攜帶注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票等車(chē)船稅完稅憑證，以及其他相關(guān)材料，前往保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理退稅。此外，為一次性高效辦完退稅事宜，車(chē)主在前往辦稅服務(wù)廳實(shí)地辦理前，可撥打12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話，咨詢(xún)并核實(shí)相關(guān)材料是否完備。

個(gè)人車(chē)主：可申請(qǐng)減免個(gè)人所得稅

　　如果車(chē)主是從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，其車(chē)輛報(bào)廢所發(fā)生的損失，可按扣除獲得的保險(xiǎn)賠款等后的余額，在當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅前扣除。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，如果車(chē)主是自然人、個(gè)體工商戶等個(gè)人所得稅納稅主體，其取得的保險(xiǎn)賠款也免征個(gè)人所得稅。

　　國(guó)家稅務(wù)總局新余市稅務(wù)局所得稅科科長(zhǎng)肖小軍介紹，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以減征個(gè)人所得稅。肖小軍說(shuō)，具體減征幅度和期限，各省、自治區(qū)和直轄市可能不同，納稅人可查閱當(dāng)?shù)厝嗣裾雠_(tái)的相關(guān)規(guī)定。舉例來(lái)說(shuō)，張某是江西省一家經(jīng)營(yíng)二手車(chē)銷(xiāo)售的個(gè)體工商戶，除經(jīng)營(yíng)所得外，無(wú)其他類(lèi)型的所得。此次洪澇災(zāi)害導(dǎo)致其8輛庫(kù)存汽車(chē)毀損，合計(jì)發(fā)生損失80萬(wàn)元，就可以按照江西省有關(guān)規(guī)定獲得個(gè)人所得稅減免。

　　肖小軍介紹，江西省財(cái)政廳發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整我省對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(贛財(cái)法〔2015〕74號(hào))規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在一年內(nèi)減征個(gè)人所得稅，減征幅度為80%。假如張某2020年全年收入減去各項(xiàng)成本費(fèi)用及損失后，確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，在沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和減免稅的前提下，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，其2020年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為25×20%-1.05=3.95(萬(wàn)元)。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其個(gè)人所得稅減免稅申請(qǐng)，那么，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3.95×(1-80%)=0.79(萬(wàn)元)，減征稅款3.95-0.79=3.16(萬(wàn)元)。

企業(yè)車(chē)主：損失可在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　洪澇災(zāi)害期間，許多企業(yè)的車(chē)輛也因泡水報(bào)廢。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，如果車(chē)主為企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等企業(yè)所得稅納稅主體，因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致的車(chē)輛報(bào)廢、毀損損失，以其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠款后的余額為標(biāo)準(zhǔn)，依規(guī)予以稅前扣除。

　　國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局稽查局一級(jí)調(diào)研員帥克表示，目前，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)資產(chǎn)損失扣除，僅需填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》即可，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。?chē)輛報(bào)廢導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)損失，應(yīng)填寫(xiě)在該附表第7行次“固定資產(chǎn)損失”和第8行次“其中：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失”中。

　　舉例來(lái)說(shuō)，甲公司所持有的一輛汽車(chē)因洪澇災(zāi)害報(bào)廢。該車(chē)輛報(bào)廢前的賬面凈值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)賠款20萬(wàn)元，處置收入5萬(wàn)元。此時(shí)，甲公司應(yīng)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，申報(bào)資產(chǎn)損失扣除。具體來(lái)說(shuō)，其第7行次的“資產(chǎn)損失的賬載金額”項(xiàng)目應(yīng)填報(bào)25萬(wàn)元(50-20-5)、“資產(chǎn)處置收入”項(xiàng)目填報(bào)5萬(wàn)元、“賠償收入”項(xiàng)目填報(bào)20萬(wàn)元、“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”項(xiàng)目填報(bào)55萬(wàn)元、“資產(chǎn)損失的稅收金額”項(xiàng)目填報(bào)30萬(wàn)元(55-20-5)、“納稅調(diào)整金額”項(xiàng)目填報(bào)-5萬(wàn)元(25-30)，第8行次結(jié)合第7行次據(jù)實(shí)填寫(xiě)。也就是說(shuō)，甲公司因此次洪澇災(zāi)害導(dǎo)致車(chē)輛報(bào)廢所產(chǎn)生的資產(chǎn)損失，不僅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除25萬(wàn)元，當(dāng)年還可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。

　　帥克提醒，簡(jiǎn)化資產(chǎn)損失資料的報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性，否則，將承擔(dān)《稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)所規(guī)定的法律責(zé)任。

　　此外，企業(yè)必須做到誠(chéng)信納稅、依法減免，絕不能抱有僥幸心理，虛構(gòu)或夸大資產(chǎn)損失。如果被發(fā)現(xiàn)虛報(bào)損失，按照《稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)可能需要補(bǔ)繳稅款，還可能面臨相應(yīng)的行政處罰。

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