連續(xù)暴雨侵襲，企業(yè)遭受自然災(zāi)害發(fā)生的資產(chǎn)損失，如何申報扣除
連續(xù)暴雨侵襲，企業(yè)遭受自然災(zāi)害發(fā)生的資產(chǎn)損失，如何申報扣除
7月以來，連續(xù)暴雨侵襲，多地遭遇洪澇災(zāi)害，部分企業(yè)受損嚴(yán)重，那么企業(yè)遭受自然災(zāi)害發(fā)生的資產(chǎn)損失如何申報扣除呢？一個小案例快速告訴您。
假如2020年A企業(yè)庫存商品受水災(zāi)造成損失，資產(chǎn)損失賬面價值30萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅為6.08萬元，保險賠償2萬元。如何享受，怎么申報？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四條規(guī)定：“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。” 所以A企業(yè)在2020企業(yè)所得稅年度申報時申報扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15條）規(guī)定： 一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong> 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。 所以，A企業(yè)在年度申報時對遭受水災(zāi)的損失直接填報A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5、6行次進行稅前扣除。在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）的“存貨損失”項目中依次“資產(chǎn)損失的賬載金額200000元”“賠償收入20000元”“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)360800元”數(shù)值，計算得出“資產(chǎn)損失的稅收金額340800元”，最后得出“納稅調(diào)整金額-40800元”。 填表如下：
A企業(yè)在年度申報時登錄電子稅務(wù)局填報。 
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